大型國企內(nèi)部審計(jì)需要實(shí)現(xiàn)“五大轉(zhuǎn)變”

導(dǎo)語

國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，世界經(jīng)濟(jì)形勢錯綜復(fù)雜，實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，諸多超級企業(yè)巨頭在危機(jī)中陷入困境。面對國際金融危機(jī)帶來的深刻變革，以及規(guī)模快速擴(kuò)張、實(shí)力大幅提升的現(xiàn)狀，大型國企必須重新思考其戰(zhàn)略定位和業(yè)務(wù)模式，重新梳理管理流程與運(yùn)行機(jī)制，及時解決高速發(fā)展帶來的矛盾，及時消除經(jīng)營管理中存在的問題和隱患，迫切需要通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與咨詢工作，有效保障大型國企持續(xù)健康發(fā)展。

　　為適應(yīng)新形勢下大型國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的需要，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)發(fā)展，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)增加價值、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營效率的推動者，當(dāng)前和今后一個時期大型國企應(yīng)著力推動內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)“五大轉(zhuǎn)變”，即：內(nèi)部審計(jì)功能要從查錯防弊向價值管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)關(guān)口要從事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)組織體系要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)方法要從現(xiàn)場檢查向遠(yuǎn)程在線輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變。

 

一、內(nèi)部審計(jì)功能要從查錯防弊向價值增值轉(zhuǎn)變

 

　　近年來，內(nèi)部審計(jì)的功能逐漸從查錯防弊向幫助企業(yè)進(jìn)行價值增值轉(zhuǎn)變。本世紀(jì)初，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會通過對內(nèi)部審計(jì)的新定義，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的咨詢活動，它旨在改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價值。新定義首次提出審計(jì)具有增加價值的功能，并認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。從國際大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐看，主流趨勢是將內(nèi)部審計(jì)的功能定位向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。很多國外大型企業(yè)，例如美國通用電氣、意大利菲亞特集團(tuán)，都采取了“價值增值”這一內(nèi)審定位。

 

　　我國目前部分大型國有企業(yè)高層決策者在內(nèi)審功能的觀點(diǎn)上存在偏差，企業(yè)內(nèi)審主要目的依舊是查錯防弊，而內(nèi)審人員對現(xiàn)代企業(yè)管理知識的匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此很難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計(jì)分析、評價和管理整改建議。將內(nèi)審功能向價值增值轉(zhuǎn)變有利于大型國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)審職能在傳統(tǒng)的內(nèi)部防范糾錯功能和戰(zhàn)略性的價值管理活動之間的資源分配，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

 

　　國內(nèi)大型企業(yè)中，中石化在價值增值型內(nèi)部審計(jì)方面進(jìn)行了新的嘗試：在審計(jì)過程中融入對企業(yè)科學(xué)管理的獨(dú)立分析研究，幫助查找生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的體制性、機(jī)制性問題。審計(jì)部門定期以專題材料的形式，向公司管理層和決策層反映審計(jì)過程中形成的對企業(yè)治理環(huán)境、運(yùn)行模式和業(yè)務(wù)流程的咨詢建議，幫助企業(yè)加強(qiáng)管理，順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。例如，集團(tuán)審計(jì)局在調(diào)查報(bào)告指出該公司虧損加劇的主要原因，并提出了多條具有針對性和建設(shè)性的審計(jì)建議。這一嘗試使得內(nèi)部審計(jì)不再停留在財(cái)務(wù)層面，而是充分利用了內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工具，對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行了服務(wù)、評價和咨詢，改善了企業(yè)的管理水平。

 

　　對中國大型國有企業(yè)而言，應(yīng)順應(yīng)新的形勢，學(xué)習(xí)意大利菲亞特集團(tuán)和中石化的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)自身價值目標(biāo)出發(fā)，加強(qiáng)管理導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)，具有價值增值功能的管理審計(jì)，成為大型國有企業(yè)改善管理水平、改進(jìn)運(yùn)行機(jī)制的重要輔助力量。

 

　　大型國有企業(yè)在向價值增值轉(zhuǎn)型過程中，應(yīng)注意以下三方面的問題：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位及功能，讓內(nèi)部審計(jì)的作用不僅僅停留在“看家”和“守護(hù)”層面，而是通過內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)、評價和咨詢等工作，發(fā)揮好“診斷”和“增值”功能，實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)價值保護(hù)和價值創(chuàng)造的目標(biāo);二是建立優(yōu)秀審計(jì)人才的聘用和挽留機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理評估，建立審計(jì)人才職業(yè)規(guī)劃和向“準(zhǔn)經(jīng)理”過渡的機(jī)制，吸引并留住價值增值型審計(jì)人才;三是制訂周密詳細(xì)的審計(jì)轉(zhuǎn)型計(jì)劃，審計(jì)主管需要與業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行充分溝通，理解經(jīng)營需求并制訂價值增值型內(nèi)審計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)最大程度的“雙贏”。

 

二、內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變

 

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)到價值增值型管理審計(jì)的演變。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)收支合規(guī)性和經(jīng)營成果的真實(shí)性審計(jì)為重點(diǎn)的審計(jì)任務(wù)，已經(jīng)逐步被注冊會計(jì)師外部審計(jì)所取代。現(xiàn)如今國際上內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已逐步轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，拓展到企業(yè)重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責(zé)任、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制、大額資金的安全性、項(xiàng)目實(shí)施過程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面，GE和ABB集團(tuán)等許多跨國企業(yè)都是推行管理審計(jì)的典型。

 

　　國內(nèi)企業(yè)中，中國電子積極開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)監(jiān)督，取得了一定的成效。2009年以來，審計(jì)部對公司職能部門開展了大額資金資本運(yùn)作審計(jì)跟蹤和流程管理內(nèi)部控制審計(jì)。例如，公司加強(qiáng)了對企業(yè)改制、重組、并購等重大經(jīng)營決策的風(fēng)險(xiǎn)審核，加大了對經(jīng)營異常波動的子公司的關(guān)注，并積極開展工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制。這種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)時刻檢查并矯正各個項(xiàng)目的運(yùn)行機(jī)制，推動企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，不斷改進(jìn)經(jīng)營管理績效，有效地防范了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

 

　　大型國有企業(yè)可仿效澳洲航空和中國電子的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，開展以業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控系統(tǒng)為審計(jì)重點(diǎn)的管理審計(jì)，時刻檢查并糾正企業(yè)重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責(zé)任、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制、大額資金的安全性、項(xiàng)目實(shí)施過程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面的問題，推動企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，不斷改進(jìn)經(jīng)營管理績效，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)免疫力。

 

　　大型國有企業(yè)在向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型過程中，應(yīng)注意以下三方面的問題：一是盡早設(shè)立專業(yè)的管理審計(jì)團(tuán)隊(duì)，招聘有相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)的人員開展管理審計(jì)工作;二是明確管理審計(jì)的價值定位，根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)營狀況確認(rèn)開展管理審計(jì)工作的內(nèi)容和重點(diǎn);三是合理分配傳統(tǒng)財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和管理審計(jì)工作任務(wù)，在保證傳統(tǒng)財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的基礎(chǔ)上，逐漸增加管理審計(jì)的比重。

 

三、內(nèi)部審計(jì)關(guān)口要從事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變

 

　　國際金融危機(jī)告誡我們，經(jīng)營失誤、風(fēng)險(xiǎn)失控會給企業(yè)帶來毀滅性災(zāi)難，過程管控遠(yuǎn)比事后補(bǔ)漏更重要。將內(nèi)部審計(jì)在流程上標(biāo)準(zhǔn)化和在各質(zhì)量關(guān)口的控制上規(guī)范化是全球的發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計(jì)要真正成為企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，就必須做好審計(jì)關(guān)口前移，注重任中審計(jì)、決策中審計(jì)、過程審計(jì)，促進(jìn)效益配置和風(fēng)險(xiǎn)控制，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評價和咨詢等服務(wù)功能。標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的內(nèi)審強(qiáng)調(diào)對企業(yè)運(yùn)作的整個過程進(jìn)行監(jiān)督控制，典型的國外案例有英國巴克萊集團(tuán)。

 

在國內(nèi)，武鋼將目前國內(nèi)僅局限于對工程概預(yù)算的內(nèi)部審計(jì)模式，延伸至決策、籌資、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同、物資采供、施工、概預(yù)算、后評估全過程的審計(jì)。

 

　　在項(xiàng)目的整個過程中進(jìn)行全方位的審計(jì)，層層把關(guān)，保證整個流程的質(zhì)量。同時，對于領(lǐng)導(dǎo)干部，武鋼實(shí)行100%的任期和離任審計(jì)，把對負(fù)責(zé)人的“事后檢查”

 

　　變?yōu)?ldquo;日常監(jiān)督”。這種全面的審計(jì)不僅杜絕了發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)失控不得不事后補(bǔ)漏的可能性，還在整個審計(jì)的過程中帶動了部門間的合作，減少責(zé)任不清的情況，優(yōu)化了資源配置。

 

　　現(xiàn)在不少大型國有企業(yè)的內(nèi)審方式上還停留在對事后關(guān)口的監(jiān)督而忽略了對全過程的控制。比如一些大型國有企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)審工作只有企業(yè)成員的年終財(cái)務(wù)審計(jì)，停留在事后審計(jì)階段。隨著國際經(jīng)濟(jì)形勢瞬息萬變的發(fā)展趨勢，以及企業(yè)集團(tuán)化和國際化的要求，這種內(nèi)審方式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)經(jīng)營的需求。將內(nèi)審關(guān)口擴(kuò)展到全過程的監(jiān)督、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化的內(nèi)審流程有益于更全面、更及時、更準(zhǔn)確的審核企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)表現(xiàn)。

 

　　大型國有企業(yè)在審計(jì)關(guān)口向過程控制轉(zhuǎn)變方面可以學(xué)習(xí)英國巴克萊集團(tuán)和武鋼的做法，為標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化內(nèi)審流程制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容，前移審計(jì)關(guān)口，從“事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“過程控制”，做好審計(jì)關(guān)口前移工作，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，更好地發(fā)揮評價和咨詢等服務(wù)功能。

 

　　在推進(jìn)全過程審計(jì)轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)應(yīng)注意以下三方面的問題：一是制訂科學(xué)規(guī)范的內(nèi)審成果評價方法，明確事前、事中和事后審計(jì)的職責(zé)分工，避免因?yàn)閮?nèi)審部門參與前期可研工作而在事后審計(jì)中受到制約;二是重視精心編制審計(jì)方案，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制評估為基礎(chǔ)，明確全過程審計(jì)的重點(diǎn);三是建立綜合性審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與結(jié)合方法，注重離任審計(jì)與任中審計(jì)的結(jié)合，注重財(cái)務(wù)決算審計(jì)與財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的結(jié)合，注重重大決策審計(jì)與戰(zhàn)略審計(jì)的結(jié)合，注重風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)合，注重效益審計(jì)與資源配置過程審計(jì)的結(jié)合。

 

四、內(nèi)部審計(jì)組織體系要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變

 

　　審計(jì)功能和審計(jì)重點(diǎn)等方面的轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，使內(nèi)部審計(jì)任務(wù)更加繁重，要求企業(yè)集中調(diào)配審計(jì)資源;同時內(nèi)部審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，為集團(tuán)實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源集中統(tǒng)一管理創(chuàng)造了條件。審計(jì)組織體制集中化是大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的國際趨勢，是成功實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型、充分發(fā)揮內(nèi)審功能的組織保障。當(dāng)前，越來越多的大型企業(yè)結(jié)合現(xiàn)代審計(jì)管理新趨勢和新要求，及時調(diào)整和完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，強(qiáng)化總部審計(jì)管控，推行審計(jì)扁平化管理，逐步整合集團(tuán)審計(jì)資源，建立集團(tuán)統(tǒng)一管理、各級企業(yè)有序聯(lián)動的組織體系。

 

　　國際內(nèi)審領(lǐng)域的發(fā)展趨勢是在機(jī)構(gòu)設(shè)置上采取下級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，按派出機(jī)構(gòu)設(shè)置，與本級單位在管理權(quán)限上逐漸脫鉤。下級內(nèi)審機(jī)構(gòu)起監(jiān)督作用的審計(jì)工作向上級內(nèi)部審計(jì)部門匯報(bào)，發(fā)揮評價、咨詢、服務(wù)等職能的業(yè)務(wù)工作向本級單位管理層匯報(bào)。這樣才能在對同級部門進(jìn)行有效監(jiān)督的同時，保證內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮服務(wù)職能的作用。同時，這種垂直集中管理的模式也有利于審計(jì)資源在全系統(tǒng)內(nèi)的有效調(diào)配。通用電氣和哈雷戴維森等多數(shù)跨國公司都采用集中管理模式。

 

　　當(dāng)前一些大型國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、隸屬關(guān)系不清，審計(jì)的獨(dú)立性很難發(fā)揮。很多大型國有企業(yè)只是因?yàn)橹贫纫�求而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，其表面上是對董事會或上級單位負(fù)責(zé)，但實(shí)質(zhì)上受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其它部門的制約和影響，獨(dú)立性很差，很難在客觀公正的立場上對企業(yè)的狀況作出客觀、公正、合理、合法的評價。

 

　　中國移動為了完善內(nèi)審管理體制，建立了獨(dú)具特色的內(nèi)部審計(jì)雙重管理機(jī)制，以提高審計(jì)部門的獨(dú)立性。中國移動有兩級內(nèi)審機(jī)構(gòu)：總部內(nèi)審部以及31家子公司設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。雙重管理機(jī)制規(guī)定總部對各子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作規(guī)范，以規(guī)范內(nèi)審計(jì)劃的制定和執(zhí)行，增加了評價的客觀性;同時各子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受總部和本公司的雙重任務(wù)、雙重考核，向總公司和本公司進(jìn)行雙重匯報(bào)，人員接受總公司和本公司的雙重調(diào)用，實(shí)現(xiàn)了總部對子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督以及兩級內(nèi)審機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)互補(bǔ)。此舉在現(xiàn)有構(gòu)架上減少了子公司審計(jì)單位受經(jīng)理機(jī)構(gòu)的制約和影響，提高了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，加化了公司內(nèi)審工作的管理力度。

 

　　大型國有企業(yè)要認(rèn)真研究企業(yè)審計(jì)組織體系集中化趨勢，參照哈雷戴維森公司和中國移動的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，緊密結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，積極探索新形勢下審計(jì)資源管理體制和審計(jì)組織方式，建立集團(tuán)統(tǒng)一管理、各級企業(yè)有序聯(lián)動的組織體系，更好地適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要。

 

　　大型國有企業(yè)在推動內(nèi)部審計(jì)向集中管理轉(zhuǎn)型的時候，需要注意以下三方面問題：一是提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化總部內(nèi)審部門的地位，推行內(nèi)審部門垂直化管理;二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程需要標(biāo)準(zhǔn)化，制定出明確的、約束力很強(qiáng)的規(guī)章制度，內(nèi)審人員檢查制度是否得到貫徹落實(shí)，差距多大，分析和評估風(fēng)險(xiǎn)并提出建議，以便于實(shí)施集中管理;三是逐步整合集團(tuán)內(nèi)審資源，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配內(nèi)審資源，搭建“大監(jiān)督”格局，最大化內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率。

 

五、內(nèi)部審計(jì)方法從現(xiàn)場檢查向遠(yuǎn)程在線輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變

 

　　隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)管理系統(tǒng)的出現(xiàn)，國際大型企業(yè)的運(yùn)營模式發(fā)生了深刻變化，大型企業(yè)普遍實(shí)施信息流、資金流、業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化體系，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段改進(jìn)經(jīng)營管理方法。合理運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，是提高審計(jì)工作效率的有效手段。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的過程中，充分利用企業(yè)信息系統(tǒng)，發(fā)展遠(yuǎn)程在線審計(jì)和實(shí)時監(jiān)控，增強(qiáng)內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力，是內(nèi)審的發(fā)展趨勢。國際上，法國電信集團(tuán)就是此發(fā)展趨勢的代表。

 

　　我國的許多大型國有企業(yè)還處于單一的現(xiàn)場審計(jì)階段，造成了審計(jì)資源的局限和審計(jì)成本的浪費(fèi)。如今，傳統(tǒng)的紙質(zhì)信息大部分已經(jīng)被數(shù)字信息取代，審計(jì)人員有時候已無法獲得有形的審計(jì)線索，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程在線審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式有利于提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，并促進(jìn)審計(jì)結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用。

 

寶鋼集團(tuán)在過去幾年中逐步建立了旨在提升審計(jì)項(xiàng)目管理水平及信息共享的數(shù)字化審計(jì)平臺。該平臺能夠自動采集被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控審計(jì)，使得寶鋼集團(tuán)完成了從傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查向現(xiàn)場檢查與遠(yuǎn)程在線審計(jì)結(jié)合的轉(zhuǎn)變。從 2008年起，寶鋼集團(tuán)審計(jì)部又進(jìn)一步開發(fā)了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)(BAMS)，該系統(tǒng)已于2010年在寶鋼集團(tuán)各子公司全面覆蓋，有效支撐了審計(jì)項(xiàng)目的全過程管理。這些電子信息技術(shù)的應(yīng)用使得寶鋼集團(tuán)得到的審計(jì)單位的數(shù)據(jù)更充分，進(jìn)行的分析更實(shí)時、更迅速、也更全面，推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平進(jìn)一步提高。

 

　　為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，我國大型國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能部門應(yīng)學(xué)習(xí)法國電信集團(tuán)和寶鋼集團(tuán)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，有效運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)自動化審計(jì)報(bào)告，探索遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)時監(jiān)控，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)方法轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)工作效率。

 

　　大型國有企業(yè)在推進(jìn)遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的過程中，應(yīng)注重以下三方面問題：一是內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)注重各類信息集成分析與運(yùn)用，引入先進(jìn)的分析與預(yù)警方法，增強(qiáng)內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力;二是推動在線報(bào)告的應(yīng)用，通過規(guī)范集團(tuán)審計(jì)流程和審計(jì)報(bào)告格式，以及嚴(yán)格要求內(nèi)外部審計(jì)信息電子化，促進(jìn)在線報(bào)告系統(tǒng)地推廣;三是持續(xù)改進(jìn)審計(jì)手段、工具和方法，定期回顧和評價內(nèi)審技術(shù)和方法，發(fā)現(xiàn)提高審計(jì)效率的在線遠(yuǎn)程審計(jì)方法。