企業(yè)管理會計師：全面預(yù)算怎么做?開眼界了！

財務(wù)預(yù)算該誰來做?不少人覺得理所當(dāng)然應(yīng)是財務(wù)部。要真這么想就麻煩了。因為一是高估了財務(wù)部的能力，包括領(lǐng)導(dǎo)能力、組織能力和協(xié)調(diào)能力；二是在未來預(yù)算調(diào)整與考核時，會把財務(wù)部架到火上烤。編制預(yù)算時，財務(wù)部是組織者和數(shù)據(jù)匯總者，但不是決策者，也非執(zhí)行者。只有認清了角色，做預(yù)算時財務(wù)成本管理才會不錯位、不越位。

 

預(yù)算模板該如何設(shè)計？首先要做到傻瓜化，讓填寫人一眼就明了設(shè)計者的意圖;其次要固化，格式固化可減少匯總工作量；再次要明細化，鑒于匯總后取數(shù)需要，設(shè)計模板時要盡可能地考慮歸集部門、產(chǎn)品線、區(qū)域、月度等多維度的數(shù)據(jù);最后要實現(xiàn)智能化，模板應(yīng)做得像小程序，能運算，可提醒。

 

怎么削減預(yù)算支出，是會計人遲早會碰上的功課。首先，當(dāng)然要判斷每筆花銷是否值當(dāng)，有無增量產(chǎn)出。這點說來容易，可多數(shù)時候這是沒法確定的。碰到這種場面，先別慌，不要被要錢人的氣勢和聲音壓倒。不妨反過來看，如果不支出這筆錢，是否必然會造成公司效益減少。只要答案是否定的，會計人員砍預(yù)算就有底氣了。

 

若是在成本費用中心，按照量入為出來規(guī)劃支出預(yù)算是對的。但在利潤中心，支出卻可能創(chuàng)造收入。到底該量入為出，還是量出為入?這有點像“先有雞，還是先有蛋”的辯論。例如，華為利潤中心支出秉持的原則是———是否有利于潛力與效益的增長。

 

市場推廣費何時可以花？為開拓市場，可選擇的推廣手段有很多，如廣告宣傳、打折促銷、送代金券、辦卡送禮等，但此類手段都以付費或減收為代價。在批準市場推廣預(yù)算前，需要考慮，不用花錢的市場推廣手段是否已經(jīng)用盡?是否已挖掘出它們的全部潛力？企業(yè)要盡量在不花錢的市場推廣手段用完后，再考慮付費手段。

 

理解全面預(yù)算管理的“全面”二字，可從五個方面著眼：①經(jīng)濟事項全面：公司的全部經(jīng)濟事項應(yīng)納入預(yù)算管理；②業(yè)務(wù)單元全面：公司的所有部門、單位應(yīng)納入預(yù)算管理；③參與人員全面：公司應(yīng)全員參與預(yù)算管理；④整體過程全面：預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核過程完備；⑤數(shù)據(jù)期限全面：按月編制，年度匯總。

 

怎么才能讓預(yù)算起作用呢？①一把手要重視與率先垂范，這是前提，沒有這個前提，一切都是白搭；②編制時應(yīng)全員參與，而非閉門造車，數(shù)據(jù)要接地氣；③執(zhí)行時財務(wù)部要有權(quán)威，對預(yù)算支出能剛性約束；④市場出現(xiàn)重大變化時，及時調(diào)整預(yù)算，不使預(yù)算與實際脫節(jié)；⑤期末要進行考核，兌現(xiàn)獎懲，別讓雷鋒吃虧。

 

資金緊張的企業(yè)與資金充裕的企業(yè)，誰更需要預(yù)算呢？很多人會說，當(dāng)然是資金緊張的企業(yè)，錢少才要規(guī)劃好了再花，不能花冤枉錢。但我的看法卻恰恰相反，資金充裕的企業(yè)更應(yīng)關(guān)注預(yù)算，因為錢多亂花的可能性更大。錢少時，所有項目一眼就能看出輕重緩急；錢多了，盲目擴張往往會迷住雙眼。預(yù)算的目的是限制當(dāng)下，確保將來。

 

計劃與預(yù)算是什么關(guān)系？任正非說，“計劃是龍頭，制定計劃的人一定要明白業(yè)務(wù)。地區(qū)部要成立計劃、預(yù)算與核算部，要讓明白業(yè)務(wù)的人來做頭。只有計劃做好了，后面的預(yù)算才有依據(jù)通過核算來修正、考核計劃與預(yù)算。”確實，計劃是方向，預(yù)算是量化，核算是校驗，三者互相促進。關(guān)鍵點是做計劃的人要懂業(yè)務(wù)。

 

費用預(yù)算編制有三個模式：①各部門編制自己的預(yù)算，這種模式適合通用性的費用預(yù)算，如交通費、辦公用品費、招待費等；②各部門提出預(yù)算需求，由某一部門總括預(yù)算，這種模式適用專項費用預(yù)算，如人力資源部負責(zé)各部門培訓(xùn)預(yù)算；③由某一部門直接做全公司的費用預(yù)算，這種模式適用折舊、攤銷等費用預(yù)算。

 

老板希望預(yù)算能起的作用：①量入為出，合理配置資源，避免資金鏈斷裂；②降本增效，控制成本費用的報銷，杜絕鋪張浪費；③績效考核，特別是針對利潤中心，有了預(yù)算就有了參照物，可以制定KPI做業(yè)績考核。但預(yù)算要真正成為管理工具，很難一蹴而就。因為一方面受限于會計核算，另一方面受限于財務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)。