15個會計實務問題整理
2017-10-13 15:58 來源：http://www.elinglong.com/ 閱讀： 次
1、補貼收入"在會計報表中如何設置
對企業收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現行會計制度規定，應通過"補貼收入"會計科目來反映。"補貼收入"屬"利潤表"項目，而該科目反映的經濟業務只在"利潤表"中反映，期末無余額。
2、被稅局檢查需要補交的所得稅處理
(1)調整應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——應交所得稅
(2)將"以前年度損益調整"科目余額轉入利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
(3)補交稅款時
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
對查補的前年度的企業所得稅，在編制利潤表時，通過"以前年度損益調整"項目來反映。
3、促銷品的賬務處理問題
在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用
借：銷售費用
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅
4、購進貨物發生收料在前、付款在后或發票未到的賬務處理問題
暫估應付款下月初用紅字沖銷
借：原材料/庫存商品
貸：應付賬款——暫估應付款
收到票時：
借：原材料
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
5、代理出口的會計處理
1、收到代出口商品時
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
2、出口銷售時，按實際售價
借：銀行存款(應收賬款等)
貸：應付賬款
同時結轉商品銷售成本
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續費收入
借：應付賬款
貸：代購代銷收入(手續費收入)
銀行存款
4、代理進口
(1)、收到委托單位的收購資金時，
借：銀行存款
貸：應付賬款
(2)、支付代購進口商品貨款及運雜費時
借：商品采購(進價成本)
應收賬款(代墊運雜費)
貸：銀行存款
(3)、將購進商品移交委托方并結算手續費收入時
借：應付賬款
貸：商品采購(進價成本)
應收賬款(代墊運雜費)
代購代銷收入(代理手續費)
退回委托單位多給的收購資金時
借：應付賬款
貸：銀行存款
6、銷售房產收取預收房款的賬務處理問題
銷售房產預收房款，由于通過"預收賬款"科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重復。預收售房款，開收據時：
借：銀行存款
貸：預收賬款
收最后一期房款，開發票時
借：銀行存款(最后一期房款)
預收賬款(以前預收部分)
貸：經營收入
7、銷售免稅貨物的增值稅稅務和賬務處理問題
生產銷售飼料行業不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理？(比如：飼料。)
借：銀行存款(現金)等科目，
貸：主營業務收入
由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，借"應交稅金——應交增值稅(減免稅款)"科目，貸記"補貼收入"科目。
另外，企業應在"應交增值稅明細表"的"已交稅金"項目下，增設"減免稅款"項目，反映企業按規定減免的增值稅款，可根據"應交稅金——應交增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報"增值稅納稅申報表"時，直接在"銷項"項目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可，不需填報"稅額"
8、企業計算增值稅出現"應交增值稅"借方余額如何處理問題
"因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。"因此，當"應交稅金——應交增值稅"科目出現借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。
9、"住房周轉金"的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題
借：管理費用
貸：累計折舊
10、購買材料發生不合理損耗的賬務處理問題(比如采購油)
1.購油時
借：材料采購
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
2.發現不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做賬時為：
借：待處理財產損溢
貸：材料采購
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
11、對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題
1、合同、協議約定采用分期收款銷售方式的，賬務處理才能通過"分期收款發出商品"科目核算，否則不通過此科目，直接記入"主營業務收入"科目核算。
2、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞賬處理，轉入管理費用。
12、款已付清但發票未到如何賬務處理
外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發票未到，可先按實際付款額借："庫存商品"等科目貸："銀行存款"科目待取得專用發票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發票上注明的金額、稅額，借：原材料應交稅金——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款
13、中外合資為企業中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題
收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記"固定資產"等科目，按照新確認的價值，貸記"實收資本"，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記"累計折舊"科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記"固定資產"，貸記"實收資本"。
14、因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題
對實行"先征后退"增值稅的生產性出口企業，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入"應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)"科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入"待攤費用——待轉增值稅銷項"科目。
征稅是應稅行為發生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現期末留抵稅額，這是不正確的。
15、銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題
(1) 企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發票。所作的會計分錄為
借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅金——應交增值稅
貸：其它業務收入
(2) 年末，應將其它業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅，會計分錄為：
借：其它業務收入
貸：本年利潤
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