淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中日常費(fèi)用管理

前言

日常費(fèi)用報(bào)銷是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)的規(guī)范與否直接反映出企業(yè)內(nèi)控工作開展的成果。從現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的趨勢(shì)上看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控、規(guī)范費(fèi)用管理尤為重要！

在企業(yè)各類費(fèi)用中，辦公費(fèi)用、交通費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、差旅費(fèi)等費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生最為頻繁的費(fèi)用，此類費(fèi)用金額大都不大，票據(jù)來源廣泛，也是我們審計(jì)工作中較為關(guān)注的一方面。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)部分發(fā)企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷存在不規(guī)范的情況，例如：費(fèi)用報(bào)銷的票據(jù)不規(guī)范，費(fèi)用報(bào)銷的手續(xù)不建全，審批人員責(zé)任不清晰等現(xiàn)象。就上述情況，對(duì)各類費(fèi)用的規(guī)范化管理就顯得十分重要。

 

一、辦公費(fèi)用

辦公費(fèi)用反映單位購(gòu)買日常辦公用品、書報(bào)雜志的支出，以及日常印刷費(fèi)支出等，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的最為頻繁的一項(xiàng)費(fèi)用。經(jīng)辦人員在購(gòu)買辦公用品時(shí)，必須從正規(guī)的銷售渠道取得采購(gòu)發(fā)票并附采購(gòu)清單，辦理費(fèi)用報(bào)銷時(shí)應(yīng)將發(fā)票和采購(gòu)清單一起做為報(bào)銷用的原始憑證，填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并經(jīng)相關(guān)主管人員簽字確認(rèn)后交與財(cái)務(wù)部門審核后進(jìn)行報(bào)銷（注：企業(yè)若對(duì)有關(guān)主管人員予以相應(yīng)的授權(quán)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)要求辦理簽字手續(xù)）。

辦公用品購(gòu)入后交由企業(yè)行政部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)行臺(tái)賬登記。行政部門根據(jù)經(jīng)辦人提供的采購(gòu)清單與實(shí)物核對(duì)無誤后進(jìn)行辦公用品入庫臺(tái)賬登記，在各部門領(lǐng)用辦公用品時(shí)登記企業(yè)辦公用品的領(lǐng)用臺(tái)賬的登記。辦公用品管理也因與固定資產(chǎn)一樣定期進(jìn)行盤點(diǎn)。

特別提醒：若各綜合類商場(chǎng)超市開據(jù)的僅填寫“辦公用品”字樣無明細(xì)清單的發(fā)票，將會(huì)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)用進(jìn)行核算。

二、交通費(fèi)用

交通費(fèi)用包括公司車輛費(fèi)用、各部門報(bào)銷的交通費(fèi)用。

車輛費(fèi)用反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的加油費(fèi)用、過路（橋）費(fèi)用、停車費(fèi)用、養(yǎng)護(hù)費(fèi)用和車輛保險(xiǎn)費(fèi)用。企業(yè)車輛應(yīng)有專人進(jìn)行管理，建立車輛檔案，對(duì)車輛的保養(yǎng)維修情況、行駛公里數(shù)、交通事故情況、行車人員和行車事由等與車輛使用有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)登記。使用加油卡企業(yè)應(yīng)實(shí)行專車專卡，逐筆記錄加油充值時(shí)間及行駛的公里數(shù)。經(jīng)辦人員辦理車輛費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，注明報(bào)銷事項(xiàng)（例如：養(yǎng)護(hù)原因，維修部件等），由相關(guān)主管人員簽字后交由財(cái)務(wù)部門審核后方可進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。

各部門交通費(fèi)用反映各部門因業(yè)務(wù)需要而產(chǎn)生外出交通費(fèi)用，一般為企業(yè)所在地的市內(nèi)交通費(fèi)用。經(jīng)辦人員在辦理市內(nèi)交通費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，將外出時(shí)取得的市內(nèi)交通票作為原始憑證，填寫費(fèi)用報(bào)銷單并注明外出事由和辦事地點(diǎn)，由相關(guān)主管人員簽字后交給財(cái)務(wù)部門審核后方可進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。若因緊急需打車前往，因經(jīng)主管人員同意后方可打車出行。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必不可少的一項(xiàng)費(fèi)用支出。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要而宴請(qǐng)的餐費(fèi)開支、贈(zèng)送紀(jì)念品的開支、旅游景點(diǎn)的開支等。企業(yè)在報(bào)銷業(yè)務(wù)招待類費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將從正規(guī)渠道開據(jù)的餐費(fèi)，禮品，景點(diǎn)門票作為費(fèi)用報(bào)銷的原始憑證，填寫費(fèi)用報(bào)銷單并注明招待單位及招待事由，來客人數(shù)，陪客人數(shù)等相關(guān)信息，由相關(guān)主管人員簽字后交給財(cái)務(wù)部門審核后方可進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷，可以要求派出單位向接待單位發(fā)出公函，告知內(nèi)容、行程和人員。

特別提醒：因業(yè)務(wù)招待購(gòu)買的煙、酒、茶、饋贈(zèng)禮品等應(yīng)列入招待費(fèi)用，企業(yè)對(duì)所購(gòu)入的煙、酒、茶、饋贈(zèng)禮品也應(yīng)進(jìn)行專人管理，進(jìn)行臺(tái)賬登記，逐筆記錄入庫及領(lǐng)用情況。

四、差旅費(fèi)用

差旅費(fèi)是指企業(yè)工作人員因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要臨時(shí)到常駐以外的地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。

企業(yè)需根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制“出差申請(qǐng)單”，列示出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、出差所需備用金，出差人員應(yīng)完整的填寫申請(qǐng)單經(jīng)主管人員審批后方可出差。出差前可憑審批后的“出差申請(qǐng)單”，填寫“借款申請(qǐng)單”經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)辦理出差備用金的借款事項(xiàng)。出差事項(xiàng)完結(jié)后出差人員憑證有效的出差票據(jù)填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單經(jīng)相關(guān)主管人員簽字后交由財(cái)務(wù)部門審核，辦理費(fèi)用報(bào)銷，清還借款。

企業(yè)管理部門應(yīng)根據(jù)出差人員職務(wù)明確訂立各類人員的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，如：出差人員的交通工具標(biāo)準(zhǔn)、住宿標(biāo)準(zhǔn)、出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。出差人員根據(jù)各自職務(wù)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。

 

溫馨提醒：
 

1、在辦理各類報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)要求出票單位開據(jù)本單位名稱（全稱）的發(fā)票，取得發(fā)票后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)，減少費(fèi)用跨期現(xiàn)象。

2、自2016年5月份稅務(wù)改革后“辦公用品，加油費(fèi)，住宿費(fèi)”均可要求開據(jù)增值稅專用發(fā)票。

結(jié)語：2016年，我們開拓了新的業(yè)務(wù)——咨詢服務(wù)。我們根據(jù)企業(yè)要求，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控方面的不足為企業(yè)量身定制了財(cái)務(wù)管理制度，幫助企業(yè)構(gòu)建更完整的財(cái)務(wù)核算體系。2016我們開拓創(chuàng)新，2017我們將繼續(xù)揚(yáng)帆起航！